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增值税电子专票，不是新办企业能不能申领？张家港德积能开1%的专票吗？

作者：德积注册公司发表时间：2022-07-15

近期热点问题，税局回复！供参考！

问 1：

受优惠政策(仅供参考,不保证所提供的资料和服务没有任何瑕疵)，小规模目前非张家港德积可以开据1%税率专用发票，张家港德积2022年因为是免税导致只能开3%专票或者免税普票，2022年张家港德积可以申请开据1%的专票了吗？

答：第一，关于增值税小规模纳税人发票开具问题。

① 应当按照《发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。小规模纳税人享受免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，并且开具时应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

② 具体到发票开具上，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策(仅供参考,不保证所提供的资料和服务没有任何瑕疵)条件的，可以享受相应减免税政策。

第二，自2022年1月1日起，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》暂继续执行。对张家港德积增值税小规模纳税人，暂继续免征增值税；对其他地区增值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税。开具发票选择征收率，暂继续照此执行。待正式文件出台后,以正式文件为准。

问 2：

不是新办企业能不能申领电子专票？

张家港德积市税务局答复：

在增值税电子专用发票试点范围内符合条件的纳税人（目前是新办企业，即2022年12月21日起新设立的纳税人）可以申请开具增值税电子专用发票。非新办企业目前暂不可申请。

问 3：

我公司2022年7月申请转登记纳税人，8月生效为小规模纳税人，近日收到转登记之前的增值税专用发票，如何处理？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2020年第18号）文件第四条规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时：

（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。

问 4：

应当如何区别开具增值税专用发票和机动车销售统一发票的场景?

答：销售方根据不同情形，使用不同种类的机动车发票。购买方购进机动车自用的，销售方应当开具机动车销售统一发票;购买方购进机动车用于销售的，销售方应当开具增值税专用发票。

例如：某汽车4S店将库存车辆销售给消费者，应当开具机动车销售统一发票，而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的，则应当开具增值税专用发票。

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关键词：增值税张家港德积纳税人发票企业稽核比对征收率免税专用缴款书

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